Акт формы КС-2 составляют, когда подрядчик заполнил бланк акта выполненных работ и выполнил все строительно-монтажные работы, а заказчик при этом не имеет к нему никаких претензий. После одобрения заказчиком работ подрядчик на основе данных из этого документа составляет Справку о стоимости выполненных работ и затрат(акт формы КС-3). После чего заказчик на основании этой справки расплачивается с подрядчиком. Акт о приемке выполненных работ формы КС-2: бланк скачать Форма КС-2 состоит из титульной части и таблицы. Титульная часть. Акт о приемке выполненных работ является двухсторонним: заполняется подрядчиком и заказчиком. Строка «Инвестор» заполняется по указанию Заказчика. Поэтому если даже в договоре фигурирует инвестор, то он не подписывает данный акт.

Нужно ли указывать ндс в кс-2

Заказчик попросил в каждой КС-2 расписать НДС, получается итоговая сумма больше на 24 копейки, чем подписан ССР.

Вопрос: эти 24 копейки можно как-то убрать? или теперь только переподписывать все сметы и договор? Спасибо.
за счет объемов или цены на материал.

Инфо

А вообще это не дело…когда НДС округляется. это надо сказать тем кто МДС разрабатывал…

с идиотскими (на мой взгляд) правилами округления veronika-2, напомни пожалуйста про МДС..

Ндс в кс-2 и кс-3

Если я найму вас, то заплачу вам 1 100 000р, но гос-во мне ничего не вернет, так как вы без НДСники, по этому с вами я заключу договор на 1 000 000р., что бы здание мне обошлось в 1 000 000р.» Вот такая вот беда.
Если можно было включить компенсацию НДС в КС-3, то гос-во бы компенсировало заказчику эти затраты.

А так получается, что мы материалы покупаем с НДС и этот НДС платим за счет своей прибыли ((((Контракт многомиллионный не хочется его терять! Вот я и не могу понять почему я в смету могу включить компенсацию НДС при УСНО, а в КС-3 нет.
Как-то не справедливо. abk63 Дата: Четверг, 31.07.2014, 07:01 | Сообщение # 22 Сметчик Оренбург Награды: 358 Группа: Проверенные Город: Оренбург Сообщений: 17522 Репутация: 502 Статус: Offline Цитата Stesh () Вот я и не могу понять почему я в смету могу включить компенсацию НДС при УСНО, а в КС-3 нет.
Как-то не справедливо.

Нужно ли указывать в кс-3 ндс, если ип — неплательщик?

Колонка «Выполнено работ» имеет следующие графы, обязательные для заполнения: 6- количество физического объема выполненных работ в соответствующих единицах измерения(см.

граф 5) ;7- цена за единицу выполненной работы в руб. согласно СНИП; 8-стоимость выполненной работы(перемножение соответствующих ячеек графов 6 и 7).

Внимание

Стоимость выполненных работ учитывается в КС-2 без НДС.

На основании КС-2 составляется форма КС-3, эти первичные документы заполняются и рассматриваются как единое целое.

КС-3 подтверждает стоимость всех выполненных работ подрядчиком.

Подрядчик сотрудничает с организацией, работающей без ндс

КС-2 при 100% закрытии не сходится с указанной в договоре, определенной на основании ССР Roksi, у нас тоже самое с одним заказчиком в КС-2 НДС не указывали. У меня другой глупый вопрос в КС-3 когда мы закрыли еще один акт но в другом месяце первое закрытие спускается строкой ниже? Rinara_sama, это на усмотрение заказчика — указывать все акты или всё в одной строке. я, например, требую в КС-3 разделение только по проектам (если в договоре их несколько).
а если один проект — одной стокой. =)

Добавлено (12.08.2014, 13:30) Rinara_sama, а знаете почему в КС-2 не надо ставить НДС? в Постановлении 100 в типовых формах в КС-2 нет НДС, в КС-3 есть.

на основании этого мои заказчики требуют убирать

НДС из КС-2 =) может кому-то пригодится, заморочилась этим вопросом, нужно ли в КС-2 указывать НДС или нет.

НДС — 0,0. Проверяющие пишут: На основании данных Акта КС-2 заполняется справка КС-3, при этом в первичном учетном документе — Акте КС-2 содержится взаимоисключающиеся позициив части учета НДС.

Спарвка КС-3 заполнена не в соответсвии с актом КС-2 в части учета суммы НДС.

Таким образом, на стадии заключения и исполнения гос.контракта была изменена структура формирования цены контракта, являющаяася существенным его условием, в части учета НДС в цене гос.

контракта.

Как указать в кс2 от ип что без ндс

И не стесняйтесь вставлять в текст обоснования-№ письма РФ P/S/ обычно про ндс в НР и СП при небольших суммах просто умышленно забываем…чтобы сохранить себе нервную систему…Тогда оформление получается достаточно читабельным и не вызывающим лишних вопросов.. А как «красивее» проиндексировать? По статьям затрат или в конце сметы? Добавлено (13.03.2009, 08:05) Объект стоит несколько миллионов….Жалко терять а лимит для усн не перебираете? ест-но, если счет на миллионы… делайте все по письму.. индексация по ст. затр. дает всегда большую сумму… компенсации по нр и сп ндс- тогда соответственно к разделам… У меня Гранд. Установила лимитированые по разделам. А НДС не выводит по разделам. Только хвост(((Договор рамочный. Цена договором установлена.
КС-2, справке о стоимости выполненных работ и затрат по форме № КС-3, в которых указываются в том числе сметная (договорная) стоимость выполненных работ, их наименование и объем).

В данном случае подрядчик в соответствии с правилами заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, форма которого утверждена Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137, должен будет оформить счет-фактуру с внесением в графы 7 и 8 записи: «Без НДС».» Сообщение отредактировал av_00 — Вторник, 30.06.2015, 12:16 Рамазан Дата: Вторник, 22.09.2015, 16:25 | Сообщение # 29 Лейтенант Тюмень Награды: 0 Группа: Проверенные Город: Тюмень Сообщений: 75 Репутация: 0 Статус: Offline Добрый день! Помогите разобраться с НДС.

Так вот в соответствии с Госкомстата России от 11.11.99 №100 выделение НДС в форме КС-2 не предусмотрено, при этом а форме КС-3 по строке «Итого» отражается итоговая сумма работ и затрат без НДС, отдельной строкой указывается НДС, по строке «Всего» указывается стоимость выполненных работ с учетом НДС. Работаю в фирме недавно — поручили мне подготовить КС-ки по строящемуся дому. Мы у себя сами и заказчики и подрядчики (инвестиционно-строительная компания). В книге Носенко встретила вот такую формулировку про фактические цены на основные материалы, которые я беру по счетам-фактурам.
Уважаемые коллеги, кто сталкивался с такой ситуацией? Я правильно понимаю: в КС-2 я подставляю фактические цены на неучтенные основные материалы без НДС, так как НДС берется по итогу? да Черемуха, не повторяемся.Эта самоликвидируется через несколько минут.

Акт формы КС-2 служит для приемки выполненных строительно-монтажных работ подрядчиками. Он отражает стоимость всех проделанных работ подрядчиком при текущем уровне цен.

Акт формы КС-2 составляют, когда подрядчик заполнил бланк акта выполненных работ и выполнил все строительно-монтажные работы, а заказчик при этом не имеет к нему никаких претензий. После одобрения заказчиком работ подрядчик на основе данных из этого документа составляет Справку о стоимости выполненных работ и затрат(акт формы КС-3). После чего заказчик на основании этой справки расплачивается с подрядчиком.

Акт о приемке выполненных работ формы КС-2: бланк скачать

Форма КС-2 состоит из титульной части и таблицы.

Титульная часть. Акт о приемке выполненных работ является двухсторонним: заполняется подрядчиком и заказчиком.

Строка «Инвестор» заполняется по указанию Заказчика. Поэтому если даже в договоре фигурирует инвестор, то он не подписывает данный акт.

В строках «Заказчик(Генподрядчик)» и «Подрядчик(Субподрядчик)» указывают соответствующие координаты контрагентов: наименование(полное или сокращенное, но указывается обязательно), адрес, телефон и факс (указание не обязательно).

Виды деятельности каждого из контрагентов можно учесть в соответствующих реквизитах «по ОКПО».

В строке «Стройка» указывается общее наименование всех объектов строительства, которые предусмотрены в договоре подряда, а также адрес.

В строке «Объект» указывается только наименование объекта, на котором ведутся работы. Если их несколько(к примеру, гараж, дом), то в данной строке следует указать именно тот объект, на котором выполняются соответствующие работы.

В соответствующих реквизитах "Договора подряда(контракта)" указывается его номер и дата составления.

Ниже, в графе "Акт о приемке выполненных работ" заполняются реквизиты: номер документа(акта), его дата составления и отчетный период, за который он составлен.

Также в графе "Сметная (договорная) стоимость в соответствии с договором подряда (субподряда)" отмечается сметная стоимость, которая соответствует указанной стоимости в договоре подряда.

Переходим к таблице.

Колонка «Номер» делится на два графа: 1-порядковый номер работ; 2-нумерация позиции по смете.

В графе 3 «Наименование» прописываются наименования всех этапов работ, объектов, оборудований, пусковых комплексов, затрат;

В графе 4 указывается номер в первой графе СНИПа(расценки на все строительные работы).
Если все цены на строительные и ремонтные работы указаны в договоре, то в ячейках граф 4 и 7 ставят прочерки.

В графе 5 указывается номенклатура(шт. кв.м. и т.п.), кроме %.

Колонка «Выполнено работ» имеет следующие графы, обязательные для заполнения: 6- количество физического объема выполненных работ в соответствующих единицах измерения(см. граф 5) ;7- цена за единицу выполненной работы в руб. согласно СНИП; 8-стоимость выполненной работы(перемножение соответствующих ячеек графов 6 и 7).

Стоимость выполненных работ учитывается в КС-2 без НДС. На основании КС-2 составляется форма КС-3, эти первичные документы заполняются и рассматриваются как единое целое. КС-3 подтверждает стоимость всех выполненных работ подрядчиком.

По структуре бланка в целом схож с КС-2, только таблица имеет 6 колонок и отдельно отмечается сумма НДС и сумма выполненных работ с учетом НДС.

Мы НДС всегда указываем. А в чем проблема собственно? сложно указать дополнительную строчку в КС-2?

Согласно п. 12 Приказа Минфина России от 29.07.1998 N 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (ред. от 24.12.2010) все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

При документальном оформлении выполненных работ (оказанных услуг) организация может использовать унифицированные формы актов или формы актов, разработанные самостоятельно и утвержденные учетной политикой.

Так, в капитальном строительстве для оформления выполненных работ могут применяться типовые формы первичных документов, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 11.11.1999 N 100 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ», а именно акт о приемке работ (форма КС-2) и справка о стоимости выполненных работ и затрат (форма КС-3).

Порядок применения налоговых вычетов регламентирован в ст. ст. 171 и 172 НК РФ.

Мы всегда пишем, не задумываясь! Но вопрос интересный. Было бы интересно услышать мнение кого-нибудь из бухгалтеров.

В соответствии с п. 6 ст. 171 Налогового кодекса РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств. Согласно п. 5 ст. 172 НК РФ вычеты этих сумм налога производятся в порядке, установленном абз. 1 и 2 п. 1 ст. 172 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 172 НК РФ установлено, что налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных п. п. 3, 6 - 8 ст. 171 НК РФ. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику, после принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав при наличии соответствующих первичных документов.

В соответствии с п. 1 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав продавец дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму налога. Согласно п. 4 ст. 168 НК РФ сумма налога должна быть выделена отдельной строкой в расчетных документах, первичных учетных документах и счетах-фактурах.

При этом следует отметить, что форма КС-2 «Акт о приемке выполненных работ», утвержденная Постановлением Госкомстата России от 11.11.1999 N 100, не предусматривает выделение суммы НДС. Для расчетов за выполненные работы применяется унифицированная форма КС-3 «Справка о стоимости выполненных работ и затрат», утвержденная этим же Постановлением.

При этом в справке о стоимости выполненных работ и затрат (форма КС-3) по строке «Итого» отражается итоговая сумма работ и затрат без учета НДС, отдельной строкой указывается сумма НДС, по строке «Всего» указывается стоимость выполненных работ и затрат с учетом НДС. Справка применяется для расчетов с заказчиком за выполненные работы. Один экземпляр составляется для подрядчика, второй - для заказчика (застройщика, генподрядчика).

Рассмотрим, вправе ли заказчик (инвестор) строительства, получив акт о приемке выполненных работ (форма № КС-2) и справку о стоимости выполненных работ и затрат (форма № КС-3), принять НДС к вычету, если этап по договору или строительство не завершены

04.09.2015

Данный вопрос весьма актуален, поскольку если заказчик будет придерживаться консервативной позиции, а именно принимать к вычету НДС только после завершения строительства, то из-за длительных сроков последнего может оказаться так, что НДС, предъявленный заказчиком к вычету, возник более трех лет назад. Тогда налоговая инспекция может отказать в праве на вычет НДС, указав, что нарушен срок для возврата налога.

В силу сложившейся в строительстве практики акт о приемке выполненных работ (форма № КС-2) (утв. пост. Госкомстата России от 11.11.1999 № 100) и подготовленную на его основе справку о стоимости выполненных работ и затрат (форма № КС-3) подрядчик предоставляет заказчику ежемесячно или ежеквартально.

Поэтому вопрос, по сути, заключается в том, что контролирующие органы нередко воспринимают форму № КС-2 не как полноценный акт выполненных работ, а как промежуточный документ, который не свидетельствует о передаче подрядчиком заказчику результатов выполненных работ.

Приемка выполненных работ для целей принятия НДС к вычету

Согласно действующему порядку (п. 6 ст. 171, п. 5 ст. 172 НК РФ) вычеты НДС заказчиком строительства производятся по общим правилам, то есть при выполнении следующих условий (п. 1 ст. 172 НК РФ):

• имеется счет-фактура подрядчика;
• результаты работ приняты к учету;
• есть в наличии соответствующие первичные документы.

Кроме того, обязательным условием для принятия к вычету суммы предъявленного налога является использование строящегося объекта для осуществления операций, облагаемых НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ).

Если с первым и третьим условием все понятно, то с вопросом принятия на учет результатов выполненных работ возникают проблемы. Термин «принятие на учет» в главе 21 Налогового кодекса не определен. В то же время, исходя из сложившейся практики, общепринято, что если заказчик имеет основание для принятия на учет этапа как капитального вложения (счет 08 или забалансовый счет, если работы выполнены за счет средств другого инвестора), то такая ситуация подпадает под понятие работ, принятых на учет, и НДС к вычету принимается.

Однако по поводу акта о приемке выполненных работ (форма № КС-2) Президиум ВАС РФ еще в 2000 году высказал следующую точку зрения (информационное письмо Президиума ВАС РФ от 24.01.2000 № 51 (далее - Информационное письмо)): риски случайной гибели на объект строительства переходят к заказчику после подписания акта на выполненный этап или по окончании строительства. То есть, по мнению Президиума ВАС РФ, подписанный сторонами акт о приемке выполненных работ (форма № КС-2) без подписания акта на завершение этапа или окончание строительства не влечет перехода рисков случайной гибели к заказчику.

Именно на этом основании контролирующие органы стали настаивать, что заказчик не вправе принять к вычету НДС по актам КС-2 до подписания актов на этап или окончания строительства. Согласно принятой ими позиции тот факт, что по указанным актам КС-2 к заказчику не переходят риски случайной гибели, свидетельствует, что у заказчика нет оснований считать работы принятыми на учет (в смысле ст. 171, 172 Кодекса) и, соответственно, принять к вычету НДС. Такие выводы изложены в целом ряде писем Минфина России (письма Минфина России от 21.09.2012 № 03-07-10/24, от 14.10.2010 № 03-07-10/13, от 20.03.2009 № 03-07-10/07, от 05.03.2009 № 03-07-11/52).

Следует отметить, что в упомянутом выше Информационном письме речь шла исключительно о гражданско-правовых отношениях (п. 18 Информационного письма). Так, рассматривалась ситуация, когда в договоре строительного подряда этапы работ не выделялись. При этом подрядчик и заказчик подписывали акты о приемке выполненных работ (форма № КС-2) на регулярной основе. Весенним разливом реки смыло фундамент, и работы по его сооружению подрядчик вынужден был выполнить повторно. Встал вопрос: за чей счет должны были проводиться повторные строительные работы?

ВАС РФ указал на то, что в гражданско-правовом смысле подписание актов КС-2 не влечет перехода рисков случайной гибели к заказчику, следовательно, подрядчик должен выполнить работы повторно за свой счет.

В то же время, по нашему мнению, выводы ВАС РФ не имеют отношения к налоговым правоотношениям. С точки зрения нормстатей 171 и 172 Налогового кодекса подписание акта КС-2 означает, что стороны согласовали объем выполненных исполнителем работ и это является основанием для реализации у подрядчика, а также для принятия на учет результатов работ и, соответственно, вычета НДС у заказчика.

Суды в основном выносят решение в пользу налогоплательщиков, позволяя принять к вычету НДС заказчику на основании актов КС-2 (пост. ФАС СКО от 22.01.2013 № Ф08-6815/12 (определением ВАС РФ от 03.09.2013 № ВАС-6457/13 в передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано); ФАС МО от 20.11.2012 № Ф05-13125/12, от 19.04.2012 № Ф05-3177/12, от 07.04.2011 № Ф05-1997/11; ФАС СЗО от 21.12.2010 № Ф07-11482/2010; ФАС УО от 30.09.2009 № Ф09-6937/09-С2 (определением ВАС РФ от 29.03.2010 № ВАС-740/10 в передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано)).

Итак, мы имеем типичную для спорных вопросов ситуацию - большинство судебных решений приняты в пользу налогоплательщиков, но позиция чиновников противоположна. Такие ситуации неудобны тем, что если компания в своей деятельности руководствуются данными судебными решениями, то она должна опасаться возможного налогового спора.

Но следует отметить, что с недавних пор и контролирующие органы в своих разъяснениях, касающихся этой проблемы, стали учитывать позицию судов (письма ФНС России от 21.06.2013 № ЕД-4-3/11246@, от 06.05.2013 № ЕД-4-3/8255@). Так, в письмеФНС России от 6 мая 2013 года № ЕД-4-3/8255@ (далее - Письмо) рассматривается ситуация, близкая к обсуждаемой в данной статье. А именно, речь идет о праве на вычет НДС по актам КС-2 инвестором, получившим эти акты от застройщика. По мнению федеральной налоговой службы, инвестор вправе заявить к вычету суммы НДС по счетам-фактурам, выставленным застройщиком (техническим заказчиком) от своего имени, при условии приемки и принятия к учету инвестором результатов выполненных работ и при наличии соответствующих первичных документов.

Такой вывод ФНС России сделала, принимая во внимание арбитражную практику по рассматриваемому вопросу: в письме подчеркнуто, что данная позиция согласуется с судебной практикой, в частности с определениями ВАС РФ (определения ВАС РФ от 29.03.2010 № ВАС-740/10, от 07.08.2009 № ВАС-10062/09, от 13.07.2009 № ВАС-8688/09).

Возникновение права на вычет

Исходя из содержания пункта 6 статьи 171 Налогового кодекса, возникновение у налогоплательщика, являющегося инвестором, права на налоговый вычет не зависит от того, в каком порядке осуществляются расчеты за выполнение подрядных работ и, соответственно, кто предъявил ему к уплате упомянутые суммы - непосредственно подрядная организация или застройщик (технический заказчик). Именно такое толкование указанной нормы было дано в разъяснениях Пленума ВАС РФ (п. 22 пост. Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33) «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость».

Кроме того, здесь же было отмечено, что если инвестор взаимодействует с застройщиком (техническим заказчиком), который не выполняет одновременно функции подрядчика, то в целях применения положений главы 21 Налогового кодекса его действия надлежит квалифицировать в качестве посредника и применять к нему правила пункта 1 статьи 156 Кодекса.

Налоговики пересмотрели свой подход

Достаточно длительное время Минфин России и Федеральная налоговая служба придерживались мнения о необоснованности применения заказчиком (инвестором) вычетов на основании счетов-фактур и актов по форме КС-2 в случаях, когда этап по договору или строительство не завершены.

Позиция налоговиков, высказанная в письмах ФНС России от 21 июня 2013 года № ЕД-4-3/11246@, от 6 мая 2013 года №ЕД-4-3/8255@, означает отход инспекторов от ранее принятой точки зрения по данному вопросу. Хотя, строго говоря, квалифицировать эту позицию как «официальное разрешение» можно будет только тогда, когда подобные разъяснения появятся в соответствующем разделе на сайте ФНС России. Но очевидно, что перелом в умах руководителей налоговой службы уже наступил.

В немалой степени этому способствовала единообразная судебная практика, на которую в своем письме от 6 мая 2013 года № ЕД-4-3/8255@ ссылаются налоговики.

Суды в этом вопросе точку зрения налоговиков не разделяли. Если у заказчика (инвестора) имелись счета-фактуры, акты по форме КС-2 и выполненные работы были отражены соответствующим образом в бухгалтерском учете, они признавали применение заказчиком вычетов правомерным безотносительно к наличию условий о поэтапной сдаче строительства в договоре или переходу от подрядчика к заказчику рисков случайной гибели или повреждения результатов работ.

Налоговики, не видя перспектив в подобных судебных разбирательствах, которые подпортили им статистику споров с налогоплательщиками, сделали политически правильный вывод и фактически пересмотрели свой подход к решению этого вопроса в пользу компаний.

В связи с этим при принятии заказчиком (инвестором) вычетов налога на добавленную стоимость на основании счетов-фактур на выполненные подрядчиком работы по капитальному строительству, оформленные актом по форме КС-2 и справкой по форме КС-3 (т.е. документами, которыми обычно в строительстве оформляется сдача-приемка выполненных за определенный временной промежуток работ), риски споров с налоговиками близки к нулю.

Андрей Приходько , заместитель начальника отдела налоговых споров группы компаний «Транснефть»

17 Августа, 2016

При заключении договора строительного подряда у организаций нередко возникают проблемы с принятием к вычету по налогу на добавленную стоимость.

Татьяна Быстрова ,
ведущий
бухгалтер-консультант
Intercomp

Исчисление НДС подрядчиком ставится в зависимость от особенностей расчетов, описанных в договоре с заказчиком.

В соответствии с п. 1 ст. 167 Налогового кодекса РФ моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено п. 3, 7 - 11, 13 - 15 настоящей статьи, является наиболее ранняя из следующих дат:

1. день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
2. день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Согласно абзацу первому п. 6 ст. 171 Налогового кодекса РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (застройщиками или техническими заказчиками) при проведении ими капитального строительства.

Согласно п. 1 ст. 720 Гражданского кодекса РФ заказчик обязан в сроки и в порядке, которые предусмотрены договором подряда, с участием подрядчика осмотреть и принять выполненную работу (ее результат), а при обнаружении отступлений от договора, ухудшающих результат работы, или иных недостатков в работе немедленно заявить об этом подрядчику.

Сторонами подписывается акт приема-передачи, на дату подписания согласно письму Минфина РФ от 18.05.15 №03-07-РЗ/28436 определяется база по НДС, не позднее пяти календарных дней должен быть выставлен счет-фактура.

Согласно п. 4 ст. 753 Гражданского кодекса РФ сдача результата работ подрядчиком и приемка его заказчиком оформляются актом, подписанным обеими сторонами. При отказе одной из сторон от подписания акта в нем делается отметка об этом и акт подписывается другой стороной.

Форма акта КС-2 используется сторонами для оформления факта приемки завершенных полностью или строительно-монтажных работ или их выполненных этапов, cоставляется справка о стоимости выполненных работ и затрат по форме КС-3.

П остоплата предусмотрена договором	Предоплата предусмотрена договором
Момент определения базы по НДС
	1. Подрядчик получил предоплату по договору 15 июня и исчислил НДС с суммы полученного аванса на основании п. 1 ст. 167 Налогового кодекса РФ
2. Заказчик принял работы и подписал акт приема-передачи:
налогооблагаемая база по НДС формируется подрядчиком во II квартале	налогооблагаемая база по НДС формируется подрядчиком со всей стоимости работ, НДС, уплаченный с аванса, принимается к вычету во II квартале
налогооблагаемая база по НДС формируется подрядчиком в III квартале

Порядок действий, когда заказчик не подписывает акт приема-передачи при условии выполнения строительно-монтажных работ, отображает Письмо Минфина от 02.02.15 №03-07-10/3962.

Чиновники полагают, что для целей НДС в таком случае датой формирования налогооблагаемой базы по налогу будет являться дата вступления в силу судебного решения, доказывающего факт полного выполнения строительно-монтажных работ подрядчиком.

Противоречивое мнение высказано в Письме Минфина от 20.03.15 №ГД-4-3/4428@. Речь идет о возможности принятия к вычету НДС по выполненным строительно-монтажным работам до конца капитального строительства, если эти работы собираются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», а подрядчик выписывает документы ежемесячно.

В Письме ФНС России от 20.01.16 №СД-4-/609@ сделано заключение о том, что оприходование работ в качестве внеоборотных активов не препятствует вычету НДС.

В вышеупомянутом письме представители налоговой службы сменили однозначную формулировку изложенную, например, в Письмо ФНС от 21.06.13 №ЕД-4-3/11246@ о корректности ежемесячного исчисления НДС подрядчиком, выставления счета-фактуры и принятии заявленных сумм налога заказчиком к вычету на более неоднозначную.

В частности заявляется о том, что на счет 08 приходуются результаты работ, то есть финальная версия актива, для возведения которого и заключался контракт, счета-фактуры же предъявляются в соответствии с п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ, это означает, что происходит передача права собственности.

Специалисты Минфина и судебных органов считают, что Подрядчик безусловно формирует налогооблагаемую базу по НДС при ежемесячном составлении форм КС-2 и КС-3 (например, Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 24.03.11 по делу № А39-1488/2010), заказчик же навряд ли сможет без проблем принять налог к вычету по таким документам (Письмо Минфина РФ от 07.11.11 № 03-07-11/299).

То есть если в договоре нет прямого указания на поэтапную сдачу работ, выписываемые ежемесячно унифицированные формы КС-2 и КС-3 не подтверждают факт приемки работ, а авансируют их и даже при наличии счета-фактуры отразить к вычету такой НДС по-прежнему будет затруднительно.

Остались вопросы? Обратитесь в Приемную Экспертов Интеркомп.

Описание ситуации: Постановлением Госкомстата России от 11.11.1999 N 100 “Об утверждении унифицированных формпервичной учетной документации по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ” утверждена форма КС-2 “Акт о приемке выполненных работ”. Выделение суммы НДС в форме КС-2 не предусмотрено.

При этом в справке о стоимости выполненных работ и затрат (форма КС-3) по строке “Итого” отражается итоговая сумма работ и затрат без учета НДС, отдельной строкой указывается сумма НДС, по строке “Всего” указывается стоимость выполненных работ и затрат с учетом НДС.

В соответствии с п. 4 ст. 168 НК РФ в расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и счетах-фактурах соответствующая сумма налога выделяется отдельной строкой.

Вопрос: Какие риски будут у общества в случае отсутствия в акте о приемке выполненных работ (форма КС-2) НДС, начисленного с суммы затрат?

Ответ: В соответствии с ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ “О бухгалтерском учете” каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом.

Согласно п. 12 Приказа Минфина России от 29.07.1998 N 34н “Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации” (ред. от 24.12.2010) все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

При документальном оформлении выполненных работ (оказанных услуг) организация может использовать унифицированные формы актов или формы актов, разработанные самостоятельно и утвержденные учетной политикой.

Так, в капитальном строительстве для оформления выполненных работ могут применяться типовые формы первичных документов, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 11.11.1999 N 100 “Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ”, а именно акт о приемке работ (форма КС-2) и справка о стоимости выполненных работ и затрат (форма КС-3).

Порядок применения налоговых вычетов регламентирован в ст. ст. 171 и 172 НК РФ.

В соответствии с п. 6 ст. 171 Налогового кодекса РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств. Согласно п. 5 ст. 172 НК РФ вычеты этих сумм налога производятся в порядке, установленном абз. 1 и 2 п. 1 ст. 172 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 172 НК РФ установлено, что налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных п. п. 3, 6 – 8 ст. 171 НК РФ. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику, после принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав при наличии соответствующих первичных документов.

В соответствии с п. 1 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав продавец дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму налога. Согласно п. 4 ст. 168 НК РФ сумма налога должна быть выделена отдельной строкой в расчетных документах, первичных учетных документах и счетах-фактурах.

При этом следует отметить, что форма КС-2 “Акт о приемке выполненных работ”, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 11.11.1999 N 100, не предусматривает выделение суммы НДС. Для расчетов за выполненные работы применяется унифицированная форма КС-3 “Справка о стоимости выполненных работ и затрат”, утвержденная этим же Постановлением.

При этом в справке о стоимости выполненных работ и затрат (форма КС-3) по строке “Итого” отражается итоговая сумма работ и затрат без учета НДС, отдельной строкой указывается сумма НДС, по строке “Всего” указывается стоимость выполненных работ и затрат с учетом НДС. Справка применяется для расчетов с заказчиком за выполненные работы. Один экземпляр составляется для подрядчика, второй – для заказчика (застройщика, генподрядчика).

Таким образом, законодательство не требует выделять в актах приемки выполненных работ отдельной строкой сумму НДС. Следовательно, невыделение в актах формы КС-2 суммы НДС отдельной строкой не может служить основанием для отказа налогоплательщику в применении налоговых вычетов.

Так, в Постановлении ФАС Московского округа от 29.11.2006 N КА-А40/11617-06 суд не принял довод налоговой инспекции о невыделении в представленных актах выполненных работ формы КС-2 НДС, так как форма КС-2 “Акт о приемке выполненных работ” применяется для приемки выполненных подрядных строительно-монтажных работ и выделение суммы НДС в форме КС-2 не предусмотрено при условии, что налогоплательщиком соблюден установленный НК РФ порядок применения налоговых вычетов.