Утверждена новая форма декларации по НДС за 2 квартал 2019 года (приказ ФНС России от 28.12.2018 № СА-7-3/853). Изменения связаны с применением с 1 января ставки налога НДС 20% и другими поправками в НК РФ. Подробная инструкция и пример заполнения отчетности по НДС за 2 квартал 2019 года есть в статье.

Авансы, возвраты и другие каверзные вопросы по НДС —

Отчетность надо сдавать только в электронном виде, иначе она не считается представленной. За нарушение порядка штрафуют также, как за опоздание с отчетом. Такую ответственность чиновники закрепили в пункте 5 статьи 174 НК РФ. Шпаргалка поможет сдать электронную декларацию по НДС.

Изменения в декларации по НДС за 2 квартал 2019 года

Новая форма декларации по НДС за 2 квартал 2019 года утверждена приказом ФНС от 28.12.2018 № СА-7-3/853. Поправки в отчетности связаны с переходом на 20-процентную ставку налога и другими изменениями в Налоговом кодексе, которые действуют с 1 января 2019 года. Расчетчик от Системы Главбух поможет быстро и безошибочно рассчитать НДС по любой ставке.

В декларации появились поля для показателей, рассчитанных по новой ставке НДС 20 процентов. Эти поля добавили в раздел 3, раздел 9 и в приложение к разделу 9 декларации. В разделе 3 также появились новые поля для расчетной ставки 20/120.

Наряду с новыми ставками в этих разделах останутся и ставки 18 процентов и 18/118. Их применяйте в переходный период. То есть к операциям, которые начались до 1 января 2019 года, а закончились позже.

«Главбух Аудит» проверит любой налоговый, зарплатный или бухгалтерский отчет всего за несколько секунд. Сервис найдет ошибки в работе, подробно объяснит, чем они опасны, и как быстро их исправить.

В раздел 3 добавили новые строки. Строку 043 заполняют компании-экспортеры, которые отказались от ставки 0 процентов (п. 7 ст. 164 НК). А в строках 044 и 135 организации розничной торговли, которые участвуют в системе tax free, отражают реализацию и вычеты.

В разделе 9 тоже появилась новая строка — 036 «Код вида товара». Ее заполняют компании, которые вывозят товары в страны Евразийского экономического союза. Кроме того, в разделе 9 теперь есть разные строки для ставок 20 и 18 процентов. Подробнее про все изменения в декларации по НДС за 2 квартал 2019 года >>>

Общие правила заполнения декларации по НДС за 2 квартал 2019 года

Отчетность по НДС заполняйте по общим правилам, которые применяют для всех видов налоговой отчетности. Перечислим основные.

Правило № 1. Отчитываться компания должна на бланке, который утвердила ФНС на дату ее составления.

Правило № 2. Отчетность включает титульный лист и раздел 1. Остальные разделы организация заполняет, только если в отчетном периоде проводили соответствующие операции. Разобраться, какие листы заполнить, поможет таблица .

Правило 3. В каждую строку вписывают один показатель, начиная с левого края, в пустых ячейках ставят прочерки.

Правило 4. Суммы указывают в полных рублях. При этом суммы более 50 копеек округляют в большую сторону, меньше 50 копеек - отбрасывают.

Правило 5. Декларацию на бумаге заполняют заглавными печатными буквами ручкой черного, фиолетового или синего цвета. Если отчет заполняют на компьютере, надо использовать шрифт Courier New размер 16-18.

Правило № 6. Заполненный отчет подписывает законный или уполномоченный представитель организации.

Что грозит, если не сдать декларацию по НДС

Если вовремя не представить декларацию по НДС, организацию или ИП оштрафуют по статье 119 НК. Штраф за такое нарушение - 5 процентов не уплаченной в установленный срок суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки. Минимальный штраф - 1000 руб., максимальный - 30 процентов от неуплаченной суммы налога по декларации. Чтобы определить сумму штрафа, воспользуйтесь расчетчиком .

Декларация по НДС за 2 квартал 2019: пошаговая инструкция

Прежде чем заполнять отчетность по НДС, определите, из каких источников брать информацию. Какие данные использовать, смотрите в таблице ниже.

После того, как определились, на основании каких документов заполнять декларацию, можно приступать к ее заполнению. Краткий порядок приведем после образца. А в разделе "Как проверить декларацию" посмотрите, на какие строки обратить внимание при составлении отчетности.

Пример заполнения декларации по НДС за 2 квартал 2019 года

Шаг № 1 . Начинать можно с титульного листа Укажите реквизиты компании, сведения о налоговой инспекции, номер корректировки и период, за который подаете отчетность.

Шаг № 2. Оформите обязательный раздел 1 . В нем укажите код ОКТМО, КБК и сумму налога, которую нужно уплатить в бюджет.

Шаг № 3. Заполните остальные разделы в соответствии с Порядком, утвержденным приказом ФНС России от 28.12.2018 № СА-7,-3/853 если в отчетном периоде были операции, которые должны быть отражены в этих разделах.

В разделе 2 — сумма налога к уплате. В разделе 3 — налог, начисленный по разным ставкам, и суммы вычетов.

Когда можно сдать нулевую декларацию по НДС

Отвечает Ольга Цибизова,

заместитель директора департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

«Если в каком-либо налоговом периоде организация не совершала никаких операций, которые должны быть отражены в декларации по НДС, декларацию разрешается не составлять. Вместо нее можно сдать единую упрощенную декларацию. Однако, применяя эти разъяснения, нужно учитывать, что...»

Разделы 4, 5 и 6 предназначены для «экспортного» НДС.

Раздел 7 заполняют, если были операции, освобожденные от налогообложения. Здесь важно верно определить код необлагаемых операций.

Раздел 8 оформляют по данным книги покупок. В разделе 9 — данные книги продаж.

Как проверить декларацию

Проверяйте отчетность по нескольким контрольным точкам. Назовем основные.

ИНН контрагента

Безопаснее проверять ИНН продавца. Покупатель отражает его в графе 10 книги покупок. Раньше, если покупатель указывал неверный ИНН, программа ФНС искала счет-фактуру с нужными показателями по базе всех компаний. Поэтому была вероятность, что программа найдет счет-фактуру.

Программа использует только тот ИНН, который указал покупатель. Если в отчете поставщика с таким ИНН счета-фактуры нет, налоговики направят покупателю требование сдать пояснения.

Чтобы минимизировать ошибки, проверьте справочник контрагентов в учетной системе. Убедиться, что ИНН верный, можно на сайте nalog.ru в разделе «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента».

Неточный КПП исправлять не обязательно. Программа ФНС при сверке счетов-фактур использует КПП только как вспомогательный реквизит.

Номер счета-фактуры

Перед тем как сдавать отчетность, сверьте свою книгу покупок с книгой продаж поставщика, чтобы выявить неправильные номера счетов-фактур. Налоговики сообщают, что неверный номер этого документа — частая ошибка в декларациях. Из-за этого программа ФНС не может сверить счета-фактуры и у компаний запрашивают пояснения.

Ошибки возникают по разным причинам. Во-первых, иногда поставщики исправляют в своем учете номер счета-фактуры, а покупателю новый экземпляр не передают. В результате у покупателя в отчетности один номер, а у продавца — другой. Во-вторых, покупатель неверно вводит номер из документов продавца.

Ответы на два вопроса по книге покупок

Минфин и ФНС рассказали, как заполнять книгу покупок в двух случаях. Первое разъяснение касается импортного НДС, второе — опоздавших счетов-фактур. Проверьте, правильно ли вы

Одинаковые счета-фактуры

Покупатели нередко регистрируют один счет-фактуру в разных кварталах на полную сумму вычета. Программа ФНС находит такую ошибку, так как проверяет документы не за один квартал, а по базе отчетов за все периоды. Так как покупатель завысил вычет, придется сдавать уточненку и доплачивать налог с пенями.

Сверьте с поставщиком книгу покупок. Если в ней есть счета-фактуры, которых нет в текущей книге продаж у продавца, то выясните, с чем это связано. Если документ по ошибке задвоили, сразу исключите лишнюю запись из книги покупок. Если вы переносили этот вычет либо раздробили его на несколько кварталов, то исправлять книгу покупок не нужно. Но проверьте, чтобы общая сумма вычета не превысила налог в графе 8 счета-фактуры.

Коды операций

В книге покупок, книге продаж и журнале учета счетов-фактур должны быть только коды, которые подходят для этих регистров. Нередко коллеги ставили в книге продаж и книге покупок по каждой операции все коды — пусть инспекторы сами разбираются, какой из них нужен. Но если указать все коды, среди них будут и не подходящие для данного регистра. Поэтому инспекторы не примут отчетность.

Бывает, что компания ставит код, который подходит для данного регистра, но не соответствует конкретной операции. Тогда декларация должна пройти. Но из-за неверного кода программа ФНС не сможет ее проверить, и инспекторы запросят пояснения. Укажите в них верный код.

Уточненка по НДС

Уточненную декларацию сдавайте на бланке, который действовал в тот период, когда возникла ошибка. Например, если в 2019 году решите подать уточненную декларацию за 4 квартал 2018 год, то используйте прежнюю форму (утв. приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558).

Что касается способа, то здесь действует другое правило. Независимо от периода, за который составили уточненную декларацию, ее нужно сдавать в электронном виде. Дело в том, что с 1 января 2015 года всю отчетность по НДС, в том числе уточненную, налогоплательщики обязаны представлять только в электронной форме (п. 5 ст. 174 НК, п. 7 ст. 5 Федерального закона от 04.11.2014 № 347-ФЗ).

Налоговики всегда уделяют пристальное внимание декларации по НДС. Поэтому важно заполнить отчетность без ошибок. Ведь цена промаха – вычеты и возмещение налога. О том, как заполнить декларацию, чтобы не пришлось ничего уточнять и пояснять, читайте далее.

Декларацию по НДС за 4 квартал 2016 года сдайте не позднее 25 января 2017 года (п. 5 ст. 174 НК РФ). Форма та же, ее утвердила ФНС в приказе от 29.10.2014 № ММВ-7-3/ Кто обязан сдать отчетность и в какие сроки? Как и в какую инспекцию представить отчет по НДС? На эти и иные вопросы вы найдете ответы в статье.

Декларация по НДС за 4 квартал 2016 бланк

Кто сдает декларацию по НДС за 4 квартал 2016 года

НК РФ четко определяет, кому необходимо отчитаться по НДС. В этот список входят компании и бизнесмены, если:

• они в порядке статьи 145 НК РФ являются плательщиками налога;
• в период с 1 октября по 31 декабря 2016 года выступали в роли налоговых агентов. Например, приобрели товары в России, но у иностранцев, не состоящих на учете в нашей стране; арендовали или купили государственное или муниципальное имущество и др. (ст. 161 НК РФ).
• применяли УСН, ЕНВД, ЕСХН или патентную систему; отправляли товары на импорт; по своей воле или контрагента выписывали счета-фактуры с НДС, либо вели дела в простых товариществах;
• освобождены от НДС, но выставляли счета-фактуры с налогом или торговали подакцизной продукцией.

Но есть и исключение, когда компании – плательщики НДС могут не сдавать декларацию, а сдать ее упрощенную версию (приказ Минфина от 10.07.2007 № 62н). Это условие одно – в отчетном периоде у компании нет операций, которые облагаются налогом. К примеру, движения денежных средств нет ни на расчетном счете, ни в кассе. Если такое условие не выполняется, за 4 квартал 2016 года сдайте декларациюпо НДС, хотя и нулевую.

В какую инспекцию надо сдать декларацию по НДС за 4 квартал 2016

Отчитаться по НДС надо только в той инспекции, где компания или бизнесмен числятся на учете (п. 5 ст. 174 НК РФ). За подразделения декларацию не сдают. Она формируется в целом по всей компании и представляется по месту учета головной организации.

Бланк декларации по НДС за 4 квартал 2016 года

Кто сдает отчетность по НДС в электронном виде. Если численность работников свыше 100 человек, сдавать декларацию по НДС надо исключительно по электронке через ТКС, (п. 5 ст. 174 НК РФ). Форму утвердила ФНС в приказе от 29.10.2014 № ММВ-7-3/

Бланк декларации по НДС за 4 квартал 2016

Расчет на бумаге налоговики не примут и могут оштрафовать компанию (письма ФНС России от 30.01.2015 № ОА-4-17/ , УФНС по г. Москве от 14.01.2015 № 13-11/000824).

За нарушение способа сдачи декларации, штраф составит 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ). Отменить его невозможно даже в суде (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 15.10.2015 № Ф06-1532/2015).

Если представили декларацию через интернет, дублировать ее на бумаге не надо. Достаточно, хранить отчетность у себя в электронной базе.

Кто вправе сдавать декларацию по НДС на бумаге. В бумажном варианте могут сдать декларацию только те компании, которые не платят налог либо освобождены от него по статье 145 НК РФ, но стали налоговыми агентами (письмо ФНС России от 30.01.2015 № ОА-4-17/).

Но если компания – посредник и при этом одновременно получает или выставляет счета-фактуры с НДС, сдать декларацию надо через интернет.

Чтобы разобраться, как представить декларацию за 4 квартал, смотрите схему 1.

По какой форме сдать декларацию по НДС за 4 квартал 2016 года. Схема 1

Состав декларации по НДС за 4 квартал 2016 года

Декларация по НДС представляет собой форму из титульного листа и 12 разделов, при этом некоторые из них дополнены еще и приложениями. От того, каким видом деятельности занимается компания и какие операции совершает, зависит, сколько листов надо заполнить.

Всем компаниям, в том числе и налоговым агентам, надо заполнить титульник и раздел 1. Другие разделы включайте в отчетность, если были те или иные операции (см. таблицу 1).

В каком составе надо сдать декларацию по НДС за 4 квартал 2016 года. Талица 1

Как заполнить декларацию по НДС за 4 квартал 2016 года

Чтобы заполнить форму, возьмите данные из документов:

• книги покупок и продаж;
• журнал учета выставленных и полученных счетов-фактур;
• счета-фактуры;
• регистры бухгалтерского и налогового учета.

Титульный лист. Это лицевая сторона декларации, в которой надо отразить все основополагающие реквизиты компании – идентификационный номер, КПП и т.д. Здесь есть и поле Номер корректировки, в него впишите код, какую по счету за квартал компания сдает декларацию. Если это первичная отчетность – код 0—, а для уточненок 1—, 2-, и т.д. (п. 19 Порядка, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/).

Какие поля надо заполнить на титульном листе

Налоговый период. На титульном листе в поле Налоговый период впишите код квартала, за который сдаете декларацию по НДС. Код определите из приложения 3 к порядку заполнения. Например, за 4 квартал 2016 года — код 24. Но есть и отдельные коды. Например, при ликвидации компании, проставьте код 56.

Код инспекции. Выбирайте код инспекции, по месту регистрации. Определите код из уведомления о регистрации либо при помощи интернет-сервиса на сайте ФНС.

Название налогоплательщика. Здесь впишите полное наименование организации, оно должно в четкости соответствовать тому, что прописано в учредительных документах. Например, из Устава, учредительного договора. Для бизнесмена – Ф.И.О., как записано в паспорте.

ОКВЭД. Код можно узнать по выписке ЕГРЮЛ (ЕГРИП), либо по классификатору (утв. приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст).

Раздел 1. В этой части декларации по строке 010 пропишите ОКТМО. Вписывайте данные слева направо, а если ячейки остались свободными – проставьте в них прочерки.

В строке 020 отразите КБК по НДС (приказ Минфина России от 01.07.2013 № 65н). А в строке 030 – внесите сумму начисленного НДС по пункту 5 статьи 173 НК РФ. Эта сумму отражать в разделе 3 декларации, а также в строках 040 и 050 раздела 1 не надо.

В строках 040 и 050 покажите итоговые суммы данных из разделов 3-6. Если налоговая база и сумма налога к уплате отсутствует, по строкам раздела 1 проставьте прочерки.

• освобожденные от НДС;
• облагаемые по ставке 0 %;
• предоплата, в счет будущих поставок.

В строке 070 заполните сумму аванса или иных платежей предстоящих поставок товаров. По строке 080 – сумма, которую компания планирует восстановить. А в строке 090 – сумму восстановления относительно оплаты, предоплаты по будущим поставкам.

В строке 100 – сумму восстановления по операциям, которые облагаются по ставке 0 %. строка 110 – сумма налога с учетом восстановления. Определите ее путем сложения последних граф строк с 010 по 080 раздела 3.

Раздел 4-6. Заполняйте раздел, только если за 4 квартал компания совершала операции, облагаемые по ставке 0 %.

Раздел 7. Этот раздел предназначен для операций, которые не облагаются НДС, а также, если компания в квартале получила от покупателя предоплату в счет будущих поставок товаров, которые установлены в перечне (утв. постановлением Правительства РФ от 28.07.2006 № 468).

Раздел 8 и 9. В раздел 8 запишите данные из книги покупок. Но только тех, по которым у компании возникло право на вычет в 4 квартале 2016 года. Раздел заполняют все компании и налоговые агенты. Но есть и исключение – агенты, которые реализуют арестованное имущество по решению суда и товары от иностранных организаций, не числящихся на учете в РФ.

Раздел 9 – данные из книги продаж. Точнее по всем счетам-фактурам, которые выставила компания в адрес контрагентов.

Кроме разделов 8 и 9 заполните и приложения 1, если внесли изменения в книги покупок и продаж по истекшим кварталам.

Разделы 10, 11 и 12. Посредники, экспедиторы, застройщики – заполняют разделы 10 и 11. А раздел 12 – компании, которые освобождены от НДС или совершали операции не облагаемые налогом, но выставляли счета-фактуры с НДС.

Доля вычетов в декларации по НДС за 4 квартал

Сверьте свои вычеты НДС в 4 квартале с безопасной долей по региону. ФНС опубликовала свежие данные, а мы посчитали новый безопасный порог. Если его придерживаться, у налоговиков не будет вопросов о размере вычетов.

Безопасная доля вычетов НДС в начисленном налоге по стране подросла с 88,4 до 88,5 %. Проверьте значение по вашему региону. На этот показатель инспекторы ориентируются, когда отбирают на комиссии (письмо ФНС России от 17.07.2013 № АС-4-2/12722).

Самая низкая безопасная доля по стране — в Ханты-Мансийском автономном округеи Калининграде (66,8 и 66,9%). Это в два раза меньше, чем в самом благоприятном по вычетам регионе — Ненецком АО (117,6%).

В Москве вычеты подросли на 0,2 % и составили 89,9 %. В Петербурге тоже положительная динамика — безопасная доля поднялась на 0,1 и равна 91,9 %.

Вы не обязаны убирать вычеты, чтобы уложиться в безопасную долю. Но если вычеты выше средних, будьте готовы дать пояснения. Вычеты могут вырасти, если упал объем продаж, компания сделала скидки покупателям, учла старые счета-фактуры и др.

С 1 января пояснения по НДС компании дают электронно, бумажный ответ инспекторы не примут (п. 3 ст. 88 НК РФ). Но электронный формат пояснений опубликован только 13 января и вступает в силу 24 января (утв. приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-15/). Мы спросили у налоговиков и юристов, как ответить на запрос о размере вычетов НДС (см. мнения).

Как отвечать на требование о высокой доле вычетов

Михаил Мухин, президент ООО Центр налоговых экспертиз и аудита

Инспекторы вправе запросить пояснения по формату ФНС на основании пункта 3 статьи 88 НК РФ. Это ситуация, когда налоговики нашли в декларации ошибки или противоречия. Но размер вычетов — это не противоречие, поэтому пояснять его не нужно. Если у вас запрашивают пояснения о крупных вычетах на основании статьи 88 НК РФ, обжалуйте незаконное требование.

Сергей Тараканов, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

Пока нет электронного формата пояснений, налогоплательщик сам решает, как их представлять. Можно ответить на бумаге или в рекомендованном формате из письма ФНС России от 16.07.13 № АС-4-2/12705. Инспекторы не вправе штрафовать за неверный формат. Когда формат вступит в силу, компании обязаны будут его использовать, чтобы пояснить противоречия. Например, налоговые разрывы. Но высокие вычеты НДС не противоречие. Инспекторы вправе требовать пояснения о размере вычетов только по статье 31 НК РФ. Ответить можно в любой форме: на бумаге или в электронном формате.

Ошибки в декларации по НДС за 4 квартал 2016 года

О четырех типичных ошибках в декларациях по НДС в ответ на запрос УНП рассказало УФНС по Московской области (письмо от 09.12.2016 № 21-36/).

Код 26. Программа инспекторов не сопоставляет счета-фактуры с кодом 26 с декларациями контрагентов. Если поставить код 26 по ошибке, счет-фактура не найдет пару и налоговики запросят пояснения.

Код 26 работает только с покупателями, которые не платят НДС. Когда отгрузили товар контрагенту на общей системе, ставьте код 01. Его же используйте, когда неизвестно, на каком режиме покупатель (письмо УФНС по г. Москве от 13.09.2016 № 24-11/104017).

Компания не обязана подавать уточненку, если ошиблась в коде. Достаточно пояснить расхождения. Но пояснения по кодам иногда не ложатся в программу ИФНС, налоговый разрыв остается. Безопаснее пересдать декларацию или выяснить в своей инспекции, как исправить ошибку — уточненкой или пояснениями.

Дробление вычетов. Разбивать вычеты по одному счету-фактуре можно в течение трех лет (письмо Минфина России от 18.05.2015 № 03-07-РЗ/28263).

Если дробите вычет, в графе 16 книги покупок ставьте сумму вычета в текущем периоде. В графе 15 запишите полную стоимость товаров по счету-фактуре. Сумма в графе 15 должна совпадать со строкой Всего к оплате графы 9 счета-фактуры. Эта сумма перейдет в строку 170 раздела 8 декларации по НДС.

Продавец отражает в декларации всю стоимость отгрузки. Если покупатель покажет меньшую стоимость, инспекция запросит пояснения. Уточненка не обязательна, ведь компания не занизила налог.

Импорт. При импорте заполнять номер счета-фактуры в разделе 8 декларации (графа 3 книги покупок) надо по-разному. Все зависит от того, откуда компания завезла товар.

Когда ввозите товар из стран ЕАЭС, вместо номера счета-фактуры в графе 3 ставьте регистрационный номер заявления о ввозе товаров. В этом случае в декларации должен стоять код 19.

Если ввозите товар из стран за пределами ЕАЭС, в графе 3 книги покупок пишите номер и дату таможенной декларации. Код операции — 20.

Если поставить неправильные номера и коды, инспекция пришлет запрос. Нужны будут пояснения.

Отчет правопреемника. Возникает путаница в отчетности после реорганизации с полем по месту нахождения (учета) на титульном листе декларации. Компания-правопреемник ставит в декларации код места представления 215 (крупнейшая — 216).

Будет ошибкой, если компания сдаст отчет за предшественника с кодом 213 или 214. Эти коды означают, что новая компания отчитывается за себя. Тогда декларация, которую компания сдавала за себя раньше, отменяется. Если случилась ошибка, надо пересдать свой отчет и отчет предшественника с верными кодами и данными.

Образец декларации по НДС за 4 квартал 2016 года

Образец декларации по НДС за 4 квартал 2016 года

Оштрафуют ли компанию, если она сдаст декларацию позже срока

Крайний срок, когда надо представить декларацию по НДС – 25 января 2017 года. Если компания опоздает с отчетностью хотя бы на один день, налоговики ее оштрафуют. Штраф внушительный и зависит от суммы исчисленного налога к уплате. Штраф контролеры считают так: 5% от суммы налога за каждый полный и неполный месяц. Например, если компания представила декларацию 27 февраля – это один полный и один неполный месяц просрочки.

Отметим, что штраф не может превышать более 30 % от налога к уплате. А минимальный его размер – 1000 рублей (ст. 119 НК РФ).

Декларация по НДС за 4 квартал 2019 года составляется по установленной форме, которая была утверждена в рамках приказа ФНС РФ от 29.11.2014 года. Крайним сроком подачи такого документа является 25 января 2019 года. Стоит отметить, что почти все организации должны в обязательном порядке осуществить сдачу отчета по ТКС. В противном случае документ будет считаться недействительным, что может повлечь за собой определенные санкции.

Оплата налогового сбора за рассматриваемый период времени осуществляется путем вноса трех сумм, по 1/3 от общего уровня налога на добавочную стоимость. Крайний срок для осуществления соответствующей операции установлен в пределах 27 марта 2019 года.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Для понимания ключевых особенностей данного документа необходимо предварительно ознакомиться с пошаговой инструкцией заполнения, с установленным примером, с комментариями по всем строкам декларации, а также с порядком проверки правильности заполнения документа.

Когда и как сдавать

Последним днем сдачи декларации в территориальное отделение налоговой службы является 25 число месяца, который следует за отчетным периодом. За четвертый квартал 2019 года необходимо отчитать до 25 января 2019 года. Данный день является рабочим, что указывает на то, что не может быть перенесен на другую дату.

Положения действующего Налогового Кодекса РФ устанавливают факт того, что соответствующая декларация должна быть в обязательном порядке предоставлена в электронном виде посредством оператора ЭДО или через специальные каналы коммуникации. Данное условие относится ко всем налогоплательщикам, а также лицам, которые применяют специальные режимы, но выставляют .

В качестве исключения могут выступить только те налоговые агенты, которые не оплачивают в соответствии с законодательством налог на добавленную стоимость. Данные организации могут сформировать декларацию в бумажном виде. Однако в тех случаях, когда те же организации выставляют счета-фактуры в рамках посредничества по комиссионным соглашениям, то они должны составлять электронный документ.

При электронном формате составления отчета необходимо учитывать следующие нюансы:

• документ в каждом конкретном случае должен быть в обязательном порядке подписан с помощью цифровой подписи;
• в качестве даты отправки документации выступает дата ее фактического предоставления;
• в случаях, если требуется электронное оформление декларации, но она предоставляется в бумажном виде, то документ автоматически становится недействительным – данное положение четко регламентируется статьей 174 Налогового Кодекса.

Стоит отметить факт того, что, если срок подачи соответствующей документации нарушается организацией или индивидуальным предпринимателем, то это является прямым основанием для применения определенных санкций со стороны сотрудников территориальной налоговой инспекции.

За каждые просроченные 30 дней устанавливается комиссионный сбор в размере до 5% от неуплаченного налога по декларации. Минимальная сумма составляет 1000 рублей.

Важно помнить о факте того, что важно указание в обязательном порядке коэффициента . Для понимания того, какой ОКВЭД ставить необходимо обратиться к актуальной выписке ЕГРИП или ЕГРЮЛ или определить код по установленному классификатору, который был сформирован государственным центром статистики 31 января 2019 года путем издания указа №14.

Титульный лист:

Кто обязан подавать

Декларация по НДС за 4 квартал 2019 года должна быть составлена как предприятиями, так и индивидуальными предпринимателями, а также посредниками, которые могут быть признаны в качестве налогоплательщиков по НДС или выступают в качестве налоговых агентов.

Подробный список лиц и организаций, которые должны в обязательном порядке подготовить соответствующий документ, представлен в табличном варианте ниже:

Организация или лицо	Плательщики по НДС	Организации, которые применяют специальные режимы по НДС	Установленный срок передачи в руки сотрудников контролирующих органов
Продавцы товаров или услуг	Подают документ, оформленный исключительно в электронном виде. В декларации должна быть отражена вся актуальная информация, содержащаяся в книге или журнале учета.	Подают декларацию по электронной форме исключительно в том случае, если в отчетном периоде выставлялись счета-фактуры. Соответственно, в документе в обязательном порядке отражаются данные, прописанные в счетах.	Не позднее 25 числа того месяца, который следует сразу за отчетным периодом.
Налоговые агенты	Подают декларацию в электронной форме по ТКС	—
Посредники, которые не выступают в качестве налоговых агентов	Документ подается в электронном виде с указанием актуальной информации из книги продаж	Подается журнал учета счетов-фактур исключительно в электронной форме, которые были получены или выставлены в рамках посредничества.
Иностранные компании и их непосредственные налоговые агенты	Подают документ с помощью специального поля в личном кабинете плательщика налогов на официальном сайте ФНС. Также могут быть случаи, когда подача должна быть произведена через оператора, занимающегося оборотом документации в электронном виде	Нет

Стоит отметить факт того, что, если зарубежная компания не успевает подать декларацию в установленные ранее сроки, то представители налоговой службы отправят в течение месяца специальное уведомление по установленной форме. Если в рамках определенного периода компания не совершала операции, отражаемые в налоговой декларации, то документ можно не составлять.

Вместо установленной декларации может быть сформирован упрощенный бланк, актуальная форма которого установлена в соответствии с приказом Минфина от 10.07.2017 года.

В данных рамках важно учитывать ряд установленных условий, при невыполнении которых предприятие должно позаботится о составлении нулевой декларации по НДС. Такая нулевая декларация может быть составлена любым бухгалтером, в том числе и представителем специализированной фирмы.

Инструкция по оформлению разделов

Декларация по налоговому сбору за последний квартал 2019 года включает в себя титульный лист и двенадцать разделов, которые дополняются специальными приложениями. В зависимости от сферы деятельности организации, а также от перечня хозяйственных операций должны быть в обязательном порядке заполнены определенные разделы.

Актуальная информация по оформлению разделов представлена в табличном варианте ниже:

Порядок	Заполняемые разделы
Если конкретная организация осуществляет свою деятельность в соответствии с общей системой налогового обложения и работает без привлечения посредников	Происходит обязательное заполнение первого листа, а также разделов 1,3,8 и 9. В качестве исключения в данном случае выступают только приложения, имеющие прямое отношение к разделу №3
Если организация занимается восстановлением НДС по объектам недвижимого имущества. Которое применяется при проведении операций необлагаемого характера.	Приложение 1 к разделу №3
Если юридический адрес организации расположен на территории иностранного государства	Приложение 2 к разделу №3
Для отражения налога на добавленную стоимость со стороны налогового агента	Раздел №2
Для мероприятий, связанных с экспортом продукции	Разделы №4-6
Для операций, при которых вычисление НДС не осуществляется	Раздел №7
При формировании дополнительных листов для журналов реализации или приобретения товаров	Приложение 1 к разделам №8-9
Для посредников, которые занимаются выставлением счетов-фактур в рамках комиссионных соглашений	Разделы №10-11
При формировании счета –фактуры для мероприятий, которые не попадают под обложение НДС	Раздел №12

Важно помнить о том, какая форма документа используется – старая или новая. Налоговая декларация должна быть в обязательном порядке подготовлена по новой форме. В ином случае сотрудники территориальной налоговой инспекции могут не допустить соответствующий документ к процедуре проверки. Помимо прочего важно учитывать и изменения, которые на ежегодной основе вносятся в статьи Кодексов и в положения законодательства.

Порядок заполнения декларации по НДС за 4 квартал 2019 года

Те налоговые агенты, которые не являются непосредственными плательщиками налоговых сборов в рамках НДС или являются налогоплательщиками, которые были освобождены от своих обязательств в соответствии с действующим законодательством, могут предоставлять соответствующую декларацию в контролирующие органы на бумажных носителях.

Однако стоит помнить о том, что в случае предоставления в рамках отчетного периода данными компаниями счетов-фактур, они должны, как и прочие организации, заниматься формированием документа исключительно в электронной форме. Это же условие касается и случаев, когда организация осуществляет предпринимательскую деятельность в интересах третьих лиц и на основании соглашения о посредничестве.

Соответствующее обязательство может быть распространено и на те организации, которые в своей трудовой деятельности выполняют функции застройщика объектов жилого фонда. В случаях, если налоговые агенты включая тех, которые действуют по упрощенной системе налогообложения, не осуществляют деятельность, напрямую связанную с посредничеством, то они могут предъявлять декларацию в бумажном виде и в последующие отчетные периоды.

Стоит отметить, что каждое заинтересованное лицо может получить образец заполнения декларации у сотрудников территориального отделения налоговой службы. В соответствующем документе предприятия должны в обязательном порядке указывать информацию из журнала реализации и покупки продукции и сырья.

В случае деятельности, которая имеет посредническую направленность, копании должны указывать в документе сведения из книги учета счетов-фактур. Для каждой декларации предусматривается определенный набор разделов, в которых указываются данные из журнала выставленных счетов-фактур по операциям, основанным на комиссионном соглашении.

Помимо прочего, предприятия с упрощенной системой налогообложения заполняют отдельный раздел, в случае выставления счетов-фактур с выделенным НДС. В соответствующем поле документа требуется указать все актуальные реквизиты для счетов. В некоторых случаях сотрудники контролирующей инспекции могут потребовать то, чтобы организацией была подготовлена уточненная форма документа.

Сроки отчётов

Для каждой конкретной декларации по НДС устанавливается определенный срок сдачи документа. В соответствии с положениями федерального законодательства соответствующая операция должна быть осуществлена до 25 числа того месяца, который следует сразу за последним периодом отчетности.

Стоит отметить, что в случае с документами за последний квартал 2019 года устанавливается единый срок сдачи, как для рукописного, так и для электронного вида заполнения. В данных рамках важно предварительно разобраться с тем, в каких случаях организация должна заниматься формированием электронной формы, а в каком в бумажной.

С актуальными сроками сдачи налоговой документации каждое заинтересованное лицо может ознакомиться и скачать бесплатно на официальном сайте ФНС РФ или путем личного обращение в территориальное отделение контролирующей инстанции.

Возможные штрафы

Реальной датой предоставления декларации по налогу на добавленную стоимость за четвертый квартал 2019 года является момент ее отправки. Данный факт в обязательном порядке фиксируется конкретным электронным оператором. Получение декларации подтверждается сотрудниками контролирующих органов путем подготовки специального уведомления, которое высылается по адресу отправителя в течение 24 часов с момента получения документа.

Если определенная организация не успела предоставить декларацию в установленный законодательством срок, то на нее будут наложены штрафные санкции в размере 5% от суммы общего налогового сбора за каждый месяц. Данное условие в полной мере регламентируется статьей 119 Налогового Кодекса РФ.

Стоит отметить, что размер штрафа не может быть выше 30% или менее 1000 рублей. При обнаружении ошибок в предоставленной документации уполномоченные инспекторы сообщают о данном факте руководству предприятия на основании положений, содержащихся в письме ФНС РФ от 06.11.2015 года.

После того, как предприниматель (ООО или ИП), являющийся налогоплательщиком по НДС, определил, какую сумму налога на добавленную стоимость он должен перечислить в бюджет, он это должен сделать не позднее 25 числа месяца, следующего после окончания налогового периода. Налоговый период по НДС – квартал. Это правило касается подавляющего числа тех, кто платит НДС – предпринимателе, которые занимаются торговлей, оказанием услуг и выполнением работ. То же самое касается, когда речь идет о передаче товаров и строительстве для собственных нужд.

Сроки платежей по НДС – до 25 числа – главное изменение, которое будет в 2016 году по этому налогу. Это довольно значительное послабление в сторону плательщика: раньше (до 2015 года) платить и сдавать декларацию нужно было до 20 числа. Теперь же деньги остаются в обороте предпринимателя дополнительные 5 дней.

Платить можно не сразу, а делить платеж на три части и каждый месяц платить по 1/3. Каждая 1/3 от платежа за отчетный квартал – законченный налоговый период – уплачивается фактически в течение всего следующего квартала каждый месяц равными долями. «До 25 числа» – это правило и для частичных ежемесячных платежей по НДС: каждая 1/3 платежа уплачивается не позднее 25 числа своего месяца.

Если вдруг квартальная сумма НДС не делится на три части ровно, то каждая часть округляется просто до рубля, а последняя округляется в большую сторону. Например, сумма НДС за IV квартал 2015 года равна 123841 рублю. Если разделим эту сумму на три части, то получим 41280,3333 (3 в периоде) руб. Поэтому в нашем примере всю сумму НДС за IV квартал 2015 года мы заплатим так:

41280,00 руб. – до 25 января 2016.
41280,00 руб. – до 25 февраля 2016.
и 41281,00 руб. – до 25 марта 2016.

Если крайняя дата – 25 число – приходится на выходной или праздничный день, то крайним сроком оплаты НДС является первый следующий рабочий день.

Налоговая декларация по НДС

Налоговая декларация сдается в налоговую службу за каждый квартал, то есть, за каждый налоговый период. Сдавать ее нужно в электронном виде по специальным каналам связи с налоговой службой. При этом сдача в бумажном виде, например, когда предприниматель решил вручную заполнить отчет и отправить его почтой, будет считаться так, как он отчет не сдал. Налоговые агенты сдают декларацию по такому же порядку и в эти же сроки.

Декларация сдается в ту налоговую службу (отдел ФНС), в котором налогоплательщик зарегистрирован. Декларация сдается также до 25 числа месяца, который следует за налоговым периодом.

Штрафы за нарушения оплаты НДС

Налоговым кодексом предусмотрены штрафы за разные нарушения в области оплаты налога и сдачи деклараций:

• Непредоставление (несдача) декларации – 5% от суммы налога по этой несданной декларации. Это касается и «нулевых» деклараций – если налога к оплате нет, а декларация не сдана, то есть минимальный штраф – 1000 рублей.
• Сдача декларации с нарушением способа ее предоставления – 200 рублей.

За нарушения, связанные с оплатой налога штрафы намного более суровые:

• Неоплата или неполная оплата налога – 20% от этой неоплаченной суммы. Это если неоплата произошла неумышленно, нечаянно, например, бухгалтер ошибся в документах и расчетах.
• Неоплата или неполная оплата, если это сделано специально, то есть, умышленно, то штраф составит 40% от недоплаченной суммы.

Сроки уплаты по НДС в 2016 году

За 4 квартал 2015 года нужно будет декларацию сдать до 25 января 2016 года. А сумму налога равными частями по 1/3 заплатить до 25 января, 25 февраля и до 25 марта 2016 года соответственно.
За 1 квартал 2016 году отчет вы сдаете до 25 апреля 2016 года. А платежи делает в сроки до 25 апреля, 25 мая и до 27 июня (25-е – выходной).
За 2 квартал 2016 года в налоговую отчитываетесь до 25 июля 2016 года. Три платежа делаете до 25 июля, 25 августа и до 26 сентября 2016 года (25-е снова выходной).
За 3 квартал 2016-го декларацию отправляете не позднее 25 октября. Платежи: до 25 октября, 25 ноября и до 26 декабря 2016 года.
За 4 квартал 2016 года вы отчитываетесь и платите уже в 2017 году. Декларация сдается до 25 января 2017 года. Платежи: до 25 января, 27 февраля и 27 марта 2017 года.

Порядок для оплаты НДС: некоторые особенности

Общее правило: оплата НДС производится по месту регистрации налогоплательщика. Это же касается и налоговых агентов, включая сроки оплаты.

Если иностранная организация что-то продает на территории России (или оказывает услуги) и не состоит на учете в ФНС в качестве налогоплательщика, то оплата НДС по таким операциям производится одномоментно с осуществлением расчетов с этой иностранной организацией.

Банк, который обслуживает налогового агента по таким операциям, следит: принимает платежку на перечисление денег иностранной компании за проданные товары (оказанные услуги) только если одновременно производится оплата НДС. Другими словами, банк следит, чтобы были две платежки: на перечисление денег иностранной фирме и вторая платежка на оплату НДС. Причем, НДС в таких случаях платится со счета, открытого в этом же банке.

Позвоните сейчас: 8 800 222-18-27

Скачать форму декларации по НДС 2019 в MS EXCEL

С отчетности за 1 квартал 2019 года действует новая форма декларации по НДС. Она утверждена приказом ФНС России от 28.12.2018 № СА-7-3/853@, вступившим в силу с 19.03.2019 года.

Декларация по НДС в 2019 году в MS Excel

Декларация по НДС за 2017-2018 годы в MS Excel

Срок представления и сдачи декларации по НДС, уплаты налога

Плательщики НДС, налоговые агенты, а также лица, указанные в пункте 5 статьи 173 НК РФ, должны сдавать декларации по НДС и перечислять налог до 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом по электронным каналам связи.

Напомним, декларация по НДС сдается налогоплательщиками 4 раза в год — поквартально. Поэтому подготовить и сдать ее в налоговую инспекцию необходимо четыре раза: за 1 квартал не позднее 25 апреля 2019 года, за 2 квартал не позднее 25 июля 2019 года, за 3 квартал не позднее 25 октября 2019 года и за 4 квартал не позднее 25 января 2020 года.

Что изменилось в декларации по НДС

Изменение декларации по НДС 2019 введено приказом ФНС России от 28.12.2018 № СА-7-3/853@ внесены несколько изменений. Новая декларация по НДС с 2019 года претерпела следующие правки:

• ФНС изменила все штрих-коды.
• Строки 010 и 030 раздела 3 дополнили ставками 20% и 20/120. Эти реквизиты необходимы для отражения операций, которые начались в 2018 году и закончатся в 2019 году.
• В раздел 3 также добавили строки 043 и 044. Они показывают налоговую базу и сумму налога лиц, которые отказались от НДС 0%, и участников системы tax free.
• Для указания суммы вычета таких налогоплательщиков предусмотрена строка 135. Раздел 9 дополнили стокой 036. По ней экспортеры товаров в государства - члены ЕАЭС будут указывать кода товара.
• Приложение 1 раздела 9 теперь содержит строку 116 для указания этого кода.
• В листы девятого раздела 9, где предусмотрено распределение стоимости продаж по налоговым ставкам, добавили новое значение НДС — 20%.
• Инструкция к декларации дополнена уточнениями для правильного заполнения раздела 2 покупателями вторичного алюминия и сплавов, металлолома. В приложении № 1 к инструкции появились коды операций с 1011432 по 1011443. Их используют участники системы tax free, компенсирующие выплаченный иностранцами НДС, а также реэкспортеры, которые применяют НДС 0%.

Формирование декларации по НДС в электронном виде

ФНС России приказом от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ утвердила новый формат файла электронной отчетности. Номер версии настоящего формата 5.05, часть III.

В комплексных программах Бухсофт Предприятие, Бухсофт Упрощенная система и Бухсофт Предприниматель, а также в сервисе Бухсофт Онлайн можно сформировать файл электронной отчетности декларации по НДС в новом формате XML.